——晋城恒盛联合会计师事务所

随着市场经济的演变与发展，中小型事务所的发展遇到了很大的困难，如何突破既有的瓶颈，如何把握政策创新服务，如何在激烈的市场竞争中生存下去已经成为中小事务所近两年来最重要的课题，2015年我所对管理会计在企业的落地工作进行了探索，现有工作情况汇报如下。

一、管理会计落地工作背景

（一）市场背景

2008年9月山西省政府发布《关于加快推进煤矿企业兼并重组的实施意见》之后，2009年4月和5月，山西省政府又发布《关于进一步加快推进煤矿企业兼并重组整合有关问题的通知》和《山西省煤炭产业调整和振兴规划的通知》。截至2010年，山西的煤矿矿井数量由4278个减少到1053个，办矿主体由2200多个减少到130个，70%的矿井生产规模达到90万吨以上，30万吨以下煤矿全部淘汰。

2012年后房地产市场持续低迷，各大银行谨慎对待房地产行业，导致房地产行业举步维艰。

2014年3月1日起新公司法的实施，将出资由实缴制改为认缴制，验资业务基本消失。

年度会计报表审计业务量随着国有企业的改组改制逐年下降。

对会计师事务所，尤其是中小会计师事务所来说，赖以生存的两大客户群体及主要业务支撑严重缩水，事务所的生存遭遇前所未有的困难。

（二）政策导向

中国共产党第十八届中央委员会第五次全体会议，于2015年10月26日至29日在北京举行。全会强调，实现“十三五”时期发展目标，破解发展难题，厚植发展优势，必须牢固树立并切实贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念。

2014年11月财政部下发《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，将管理会计的建设工作正式提上议程，并提出“争取3-5年内，在全国培养出一批管理会计人才，力争通过5-10年左右的努力，基本建成中国特色的管理会计体系”的总目标；建立了理论、指引、人才、信息化加咨询服务“4+1”的有机发展模式。并提出大力推广运用管理会计是企业管理者、相关政府部门、学术界、行业协会、学会等各方面的共同使命，大家要各司其职、各负其责，推动我国管理会计事业加快发展。

二、管理会计落地的做法及成效

近两年来，我所结合国家政策导向制定了业务创新计划，指定业务骨干人员分头负责创新项目的研究与开发，管理会计落地项目就是创新项目之一。

2015年9月28日晋城市财政局召开管理会计推进会议，就管理会计2015年度推动情况进行了安排，由我所对山西天泽煤化工集团股份有限公司、高平市红旗商场有限责任公司、山西方舟数码技术有限公司等三家公司的管理会计落地工作进行推进辅导。

本着预则立，不预则废的思路，本次工作先从建立和加强各公司的预算管理为突破口。在市财政局的动员协调下，三个目标公司领导积极配合，迅速成立了预算管理领导组，我所选派工作组进驻各公司，通过了解公司基本情况，走访相关部门，调查了解公司经营情况，帮助公司制定了全面预算实施方案，并多次与公司领导及相关人员进行讨论和修改。实施方案就全面预算的制定目的、申报审核及下发的程序、申报表样、审核要求进行了详细规定，要求做到定时定责定人，及时完成预算，以满足公司下年度经营所需，为公司的进一步发展提供了决策基础，为公司的考核提供了量化依据。经过将近两个月的工作，帮助企业顺利完成财政局安排的相关管理会计落地工作。

现以天泽集团成本预算管理落地情况为例做以下较具体的陈述，以飨同仁。

第一、我们在了解相关政策及公司基本情况的基础上组建了管理会计工作组，制定了实施方案，对时间进度和人员进行了统一安排。

第二、协助天泽集团组建全面预算管理领导组，预算管理领导组的职责：负责启动公司预算编制工作；负责审议预算方案和调整方案并提交公司董事会审议；协调解决预算编制、执行过程中的矛盾和问题。预算管理领导小组下设办公室，办公室设在财务处，具体负责预算管理领导小组交办的事宜。分、子公司应结合本公司的实际情况，设置相应的预算管理机构，组织本公司的预算编制工作。分、子公司经理为本单位预算编制的第一责任人，职能部室正职为本部室预算编制的第一责任人。

第三、协助天泽集团制定了成本预算管理实施方案，并于2015年10月20日下发天泽集团字[2015]44号“山西天泽煤化工集团股份公司关于下发《2016年预算管理实施方案》的通知”，该方案建立了以成本最低、利润最大化为中心的经营机制。调整产品结构，以提高产品质量，加大市场占有率，增加外部市场收入；以提高经营工作的效率和效益为目标，以立标对标为手段，从经济指标、工艺环节、管理手段等各个方面与内外部的先进企业对标。通过对标，进一步降低各项成本费用；进一步优化操作工艺、盘活存量资产、降低储备资金、优化贷款结构等多种措施，降低人工成本、资产成本、资金成本，增加企业利润。方案从预算方案编制基础及编制范围、编制原则、预算内容及分工、时间安排、编制要求和预算编制考核等六大方面进行了详细部署，做到了责权利的有机统一，有任务、有计划、有进度、有考核，对预算的安排和落实起到了积极推进作用。

通过成本预算管理方案的实施，天泽公司确定了成本事前控制阶段、成本改善阶段、成本控制与考核阶段等三个阶段，每个阶段都有相应的制度及方法对成本进行控制。在成本事前控制阶段，相关职能处室与各生产单位在产品产量和消耗定额及成本的制定上，参考历史数据，采用自上而下、自下而上反复沟通，让执行者每个人都能充分参与，制定出产量和消耗定额目标，用以指导生产。在成本改善阶段，编制了动态成本报表，以五日为一个期间，综括反映五日主要产品成本情况，并作出各生产单位的对比，分析本五日与上五日成本及本月计划成本的变动情况，及时揭示差距，寻找降低成本的途径。在成本控制与考核阶段，公司建立一套切实可行的奖惩考核办法，明确规定各级人员的考核指标及办法，使成本费用指标真正同职工切身利益挂起钩来。有了指标就有了责任，在执行过程中严格执行奖惩制度，强化激励约束，使成本管理真正地落实到实处。

三、推进管理会计落地工作的进一步思考

我所在管理会计方面的试点工作顺利完成，取得了一定的经验和成绩，但仍有许多不足之处，仍需进一步考虑未完事宜，具体需要做到以下几点：

第一、所有工作应紧紧围绕企业实际，全面预算管理应立足于公司本身，不能一步到位的，?选择主要方面进行规范，循序渐进，同时需要公司全方位积极参与，充分调动公司各部门、个人之积极性、主动性，以使管理会计实施方案更接地气。

第二、管理会计实施过程中各项指标的考核必须及时落实到人，不能不执行或执行不到位，这需要在制定指标时就确定执行人、执行时间、执行期限等事项，不能流于形式，导致方案无果而终。

第三、管理会计实施方案的落地工作需要持续性实施，要起到全年总纲的作用，不能仅仅在短期内有效，这就需要公司各级领导、人员的配合、协调，需要各项规章制度的保障，同时根据执行情况不断修正和完善，使各项量化考核指标更趋科学。

第四、作为企业经营管理的重要支撑，财务人员有责任深化运用管理会计，不断提高企业的管理水平和创新能力，实现从投资拉动型向创新驱动型转型、促进经济结构调整和产业结构升级。

总之，在现阶段，公司都面临外部环境的不确定性以及国内经济下行和结构调整的阵痛，对公司生产经营产生了不同程度的影响。为应对国内外经济形势的发展变化，在原有成本优势逐渐削弱、国际国内市场需求回落的新形势下，必须向管理和科技创新要效益。

会计师事务所作为具有专业知识的中介机构，应成为公司向管理要效益的强有力助手，我们要加强自身素养，不断突破自我，稳定老市场老业务，不断研究创新新业务，在服务好客户的同时，实现员工自身价值与事务所价值的双向升华。